企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。
国家税务总局公告2018年第15号;一、企业向税务机关申报扣除资产损失,需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。二、企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,企业应当自年度终了之日起五个月内依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
《企业会计准则第6号——无形资产》从会计核算角度规范了企业对研发费用的确认、计量、记录及报告方法;《中华人民共和国企业所得税法》从税法角度规范企业对研发费用的归集、摊销及抵减企业应税收入进行了规定。《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)第十条规定,企业必须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照本办法附表的规定项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。我方可为企业提供研发费加计扣除审计,协助企业顺利快速完成申报工作。
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审计准备阶段
1、接收委托,确定审计项目;
2、组成审计项目组;
3、了解被审计单位基本情况;
4、确定审计工作重点,制订审计工作计划方案。
审计实施阶段
1、核对审计资料清单内容;
2、对被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档),
实施财务审计程序;
3、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况;
4、与审计单位沟通审计中发现的问题;
5、实施相关的追加审计程序。
审计报告阶段
1、审计项目组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿;
2、审计项目组按审核后的要求,对审计报告进行修改;
3、审计项目组汇报审计报告的征求意见稿,并对审计报
告的征求意见稿进行定稿;
4、出具正式审计报告交付客户。
审计报告的终结阶段
审计项目组将审计档案归档。
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