错误处理方法一:企业按照实发工资计提应付职工薪酬
该商贸企业工资表如下:
1.计提工资
借:管理费用职工工资30000元
贷:应付职工薪酬工资30000元
2.计提公司承担社会保险
借:管理费用社会保险6000元
贷:应付职工薪酬社保6000元
3.缴纳社会保险
借:应付职工薪酬社保6000元
应付职工薪酬工资2400元
贷:银行存款8400元
4.发放工资
借:应付职工薪酬工资27600元
贷:银行存款27600元
错误处理方法二:企业全额承担社会保险费
某些企业在与职工协商工资时,会全额承担职工应承担的社会保险部分,即双方约定的工资为实发净工资。企业做工资表如下:
企业财务人员账务处理如下:
2.缴纳社保,企业承担全部社保费用
借:管理费用社会保险8400元
贷:应付职工薪酬社保8400元
问题分析:企业缴纳的社会保险费用的工资基数不是实发工资,而是扣除社保和个税前的应发工资。该公司需要换算出正确的社保缴费基数,重新计提社保费用。
假设该公司所在地个人应缴纳的社保比例为8%,企业应缴纳的社保比例为20%,则换算计费基数后重新列工资表如下(换算办法:社保缴费基数=(实发工资+扣减的个税)÷92%):
我们关注到,这种情况下,企业计算社会保险的基数不是30000元,而应该是32608.70元(=30000÷92%),个人应承担的社保不再是2400元,而是2608.70(=32608.70×8%),同样,其企业应承担的社会保险也不再是6000元,而应该是6521.74元(=32608.70×20%)。
企业财务人员应做账务处理如下:
借:管理费用职工工资32608.70元
贷:应付职工薪酬工资32608.70元
2.计提公司承担的社会保险
借:管理费用社会保险6521.74元
贷:应付职工薪酬社保6521.74元
借:应付职工薪酬社保6521.74元
应付职工薪酬工资2608.70元
贷:银行存款9130.44元
借:应付职工薪酬工资30000元
贷:银行存款30000元