造成这种情况主要有以下2种原因:
一、这些企业税负高并不是因为真的毛利高造成,而是由于不能取得合法有效的进项抵扣发票所致,还有一些是白条入账,由于最原始的核算依据失真,因此企业虚开的嫌疑很大。
二、这些不合理、不规范的进货成本发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的,那么企业在所得税方面就存在很大的隐患。
指标
预警评估:商贸企业(不含商业零售)税负超过3.4%
账务分析:商贸企业税负超过3.4%,则企业毛利要达到20%以上,从增值税负的角度反算,企业的毛利率很可能超过了正常水平。
延伸
什么是增值税税负率?
某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数*100%。
对小规模纳税人来说,税负率基本上就是征收率3%,特殊情况为5%。
而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,销售货物的增值税税负率就不一定是17%,而是会远远低于该比例。
因此,销售全部开票的情况之下,经营过程中的进项税就成为影响增值税税负的最主要的原因,财务人员应配合好业务及时合法取得进项,最大限度地给企业降低税负。
(1)进销匹配、税负均衡、依法开票、合规入账是财务人员必须具备的做账技能;
(2)会计人员既不要忽视涉税评估指标、也不要刻意地去迎合预警指标,指标是死板的、业务是灵活的,每个企业都有自己企业的具体情况;
(3)财务人员只要本着真实合法的做账原则,吻合业务的真实面目,就可以踏踏实实做人、平平安安做账!