我公司系增值税小规模纳税人，2017年7月向境外单位支付设计费212万元，该单位在境内未设有经营机构，并代扣代缴增值税12万元，账务处理如下：
借：管理费用212万元
贷：银行存款200万元
应交税费-代扣代缴增值税12万元
代缴增值税的会计分录：
借：应交税费-代扣代缴增值税12万元
贷：银行存款12万元
“应交税费”在报表中的列示注意3句话：
1.“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；
2.“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；
3.“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
政策参考依据
1、财会〔2016〕22号文《增值税会计处理规定》
2、《中华人民共和国增值税暂行条例》
3、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）